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编制审计计划分为几种

发布日期:2019-06-13 作者:仁德财税 点击:

    编制审计计划分为几种?

    保定审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

    1、总体审计计划

    总体审计计划是对审计的预期范围和实施所做的规划,是审计人员从接受审计委托到出具审计报告,整个过程基本工作内容的综合计划。基本内容包括:被审计单位的基本情况;审计目的、审计范围及审计策略;重要会计问题及重点审计领域;审计工作进度及时间、费用预算;审计小组组成及人员分工;审计重要性的确定及审计风险的评估;对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用。

    2、具体审计计划

    具体审计计划是依据总体审计计划制定的,对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划的基本内容包括:审计目标;审计程序;执行人及执行日期;审计工作底稿的索引号。审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。编制完成的审计计划,应当经有关业务负责人审核和批准。

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   保定审计的实施阶段:

    一、符合性测试

    符合性测试是在内部控制初步了解和评价的基础上,对内部控制制度的状况,以及是否得到贯彻执行而进行的测试,其目的是确定被审计单位的业务处理,是否符合内部控制制度的规定,判断内部控制的遵循程度,进而确定内部控制制度,是否可以依赖以及可以依赖的程度。因此,符合性测试实际上,是在内部控制初步了解,和评价基础上所进行的进一步的评价。若出现下列情况之一时,审计人员可不进行符合性测试,而直接实施实质性测试流程:相关内部控制不存在;相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行;符合性测试的工作量可能大于,进行符合性测试,所减少的实质性测试的工作量。

    二、实质性测试

    所谓实质性测试,是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。实质性测试的目的是,为审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行,审计人员在实质性测试中要做以下主要工作:

    1、盘点实物:审计人员对有形资产账户所记载的内容,均应进行实物盘点,包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等,通过盘点确定财产物资的实际情况。

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    2、检查凭证:审计人员要抽查凭证,以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。

    3、核实账户记录的余额。

    4、核对有关记录。

    5、对相关资产和负债的期末余额进行函证。

    6、对计算结果进行复算:审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算,以确定被保定审计单位有无故意歪曲计算结果,或者计算存在差错的情况,包括合计数的复算,如工资汇总表的复算;有关调整数和分配数的复算,例如有关生产费用的分配情况的复算;有关计算表的复算。

    7、向有关人员进行查询:在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问,可以向有关当事人进行查询。另外需要注意的问题:实质性测试是实施阶段必不可少的工作,尽管在实施过程中已经进行了符合性测试,但它不可取代实质性测试。实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的,在执行时间上有时存在交叉,是一个整体的各个阶段。


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关键词:保定审计,保定财税,保定代理记账

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